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　　按会计的业务流程来具体总结一下会计工作的内容：

　　1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(原始凭证一定要有按公司制度规定授权后有签字权的人签字后才能作为登记记账凭证的依据)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录计算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

　　2、月末还要注意提取折旧。计提折旧的分录是借记管理费用或是制造费用贷记累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值、净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，主要是城建税，教育费附加等，按税法相关规定做。

　　3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借记主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)，贷记本年利润。第二个分录：借记本年利润，贷记主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本、管理费用、营业费用、财务费用等)。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借记所得税，贷记应交税费——应交所得税，接着借记本年利润，贷记所得税费用(所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税)。

　　4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应付账款等)所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如主营业务收入，主营业务成本，投资收益，主营业务税金及附加、管理费用、营业费用、财务费用等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。

　　5、其余工作的就是装订凭证，编写报表附注，分析报表等。

　　6、需要注意的问题：

　　(1)以上除编制记账凭证和登记明细账之外，其余的工作均在月末进行。

　　(2)月末结现金、银行存款账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。

　　(责任编辑：郝老师)

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