第四章 税收基础知识

　　第二节 税制要素

　　知识点一、纳税人

　　(一)纳税人

　　(1)自然人

　　(2)法人

　　(二)代扣代缴义务人

　　(三)负税人

　　知识点二、征税对象[了解]:征税对象

　　(一)征税对象是税制诸要素中的基础性要素

　　1、征税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志

　　2、征税对象体现着各种税的征税范围;

　　3、税制其他要素的内容一般都是以征税对象为基础确定的。

　　(二)计税依据

　　(三)税目

　　知识点三、税率

　　税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表征税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是体现税收政策的中心环节。

　　(一)税率的基本形式

　　1、 比例税率

　　2、 累进税率

　　3、 定额税率

　　(二)税率的其他形式

　　1、 名义税率与实际税率

　　2、边际税率与平均税率

　　3、零税率与负税率

　　知识点四、减税免税

　　减税免税是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾措施。减税是从应征税款中减征部分税款;免税是免征全部税款。

　　(一)减免税的基本形式

　　1、税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式减税免税。具体包括起征点、免征额、项目扣除、以及跨期结转等。

　　2、税率式减免

　　税率式减免即通过直接降低税率的方式减税免税。

　　3、税额式减免

　　税额式减免即通过直接减少应纳税额的方式减税免税。

　　(二)减免税的其他形式

　　1、法定减免

　　2、特定减免

　　3、临时减免

　　知识点五、纳税环节

　　纳税环节是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。按照纳税环节的多少，可将税收课征制度划分为两类：一次课征制和多次课征制。

　　知识点六、纳税期限

　　纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。不同性质的税法以及不同情况的纳税人，其纳税期限也不同，这主要是由以下因素决定的：第一，税种的性质。第二，应纳税额的大小。第三，交通条件。

　　我国现行税制的纳税期限有三种形式：

　　①按期纳税。

　　②按次纳税。

　　③按年计征，分期预缴