第四章 税收基础知识

　　第一节 税收概述

　　知识点一、税收的概念

　　税收是国家为了实现其职能，按照法律规定，凭借其政治权力，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。它包括以下四个方面的内容：

　　(1) 税收是由国家或者说是政府征收

　　(2) 国家征税要以法律的形式予以明确规定，因而税收具有法律强制性,纳税人必须按照法律法规纳税,税务机关则要依法征税.

　　(3) 国家征税的目的是为了实现国家的各种职能，用以满足社会全体成员的共同需要;

　　(4) 税收是一个分配范畴，是国家参与社会产品分配的一种主要形式，且这种分配具有无偿性。

　　知识点二、税收的特征

　　(一) 无偿性

　　税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。

　　无偿性体现在两方面: 一方面是指政府获得税收收入后无须向纳税人直接支付任何报酬;另一方面是指政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人。

　　(二) 强制性

　　税收的强制性是指国家依据法律征税，而并非一种自愿缴纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。

　　税收的强制性特征体现在两方面:一方面税收分配关系的建立具有强制性,即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力;另一方面是税收的征收过程具有强制性,即如果出现了税务违法行为,国家可以依法进行处罚。

　　(三)固定性

　　税收的固定性是指国家以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。

　　税收的固定性包括两层含义：第一，税收征收总量的有限性。第二，税收征收具体操作的确定性。

　　知识点三、税收的职能

　　(一)财政职能

　　(二)经济职能

　　(三)监督职能