2017年初级金融专业考试知识点【第七章】：第二节

发布时间：2017-07-04 16:53来源：弘新教育浏览：13 次

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　　第七章商业银行会计

　　第二节商业银行主要业务的会计处理

　　知识点一、单位存款业务的会计处理

　　(一)科目设置

　　银行办理单位存款业务时,应分别设置"单位活期存款"和"单位定期存款"科目."单位活期存款"是用来核算银行吸收的企事业单位的活期存款及信用卡等存款的科目,属负债性质;"单位定期存款"是用来核算银行吸收的企事业单位存人的定期存款的科目.

　　(二)账务处理

　　1.活期存款

　　2.定期存款

　　知识点二、储蓄存款业务的会计处理

　　(一)科目设置

　　银行办理储蓄存款业务,应分别设置"活期储蓄存款"和"定期储蓄存款"两个科目.分别核算个人的活期储蓄款项和定期储蓄款项.

　　(二)账务处理

　　1.活期储蓄存款:

　　2.定期储蓄存款

　　知识点三、贷款业务的会计处理

　　(一)科目设置

　　商业银行贷款业务的会计核算,设置"贷款""贴现资产""贷款损失准备"三个会计科目. "贷款"科目可按贷款类别、客户,分"本金""利息调整""已减值"等进行明细核算.

　　(二)账务处理

　　会计准则规定,银行应定期对已发放贷款进行减值测试,根据减值测试情况分别进行会计核算.

　　1.未减值贷款

　　2.已减值贷款

　　3.贴现

　　知识点四、支付结算业务的会计处理

　　(一)科目设置

　　银行在结算过程中主要通过"单位活期存款"科目办理收付.根据有关结算方式的特点,还应设置"汇出汇款""开出本票""贴现资产"科目以及"存放中央银行款项""清算资金往来"等科目.

　　(二)账务处理

　　1.支票结算业务银行在办理支票结算业务

　　2.银行本票结算业务

　　3.银行汇票结算业务

　　4.汇兑结算业务

　　5.委托收款与托收承付结算业务

　　6.商业汇票结算业务

　　知识点五、金融机构往来业务会计处理

　　(一)科目设置

　　金融机构往来业务通常设有"存放中央银行款项""存放同业""拆出资金"三个资产类科目和"向中央银行借款""同业存放""拆入资金"和"贴现负债"四个负债科目,以及资产负债共同类的"清算资金往来"科目,核算与人民银行、其他银行及金融机构之间的日常结算往来、再贴现和资金拆借业务.各科目除与人民银行往来按存款种类和借款性质进行明细核算外,其他均按往来单位设置明细账进行明细核算.

　　(二)账务处理

　　1.存放中央银行款项

　　(1)领取和交存现金.领取现金时,签发人民银行现金支票,借记"库存现金"科目,贷记"存放中央银行款项"科目.交存现金时填写现金交款单,作相反分录.

　　(2)缴存存款准备金.缴存财政性存款时,借记"缴存中央银行财政性存款"科目,贷记"存放中央银行款项"科目,退回时作相反分录;缴存一般性存款时,借记"缴存中央银行一般性款项"科目,贷记"存放中央银行款项"科目,退回时作相反分录.

　　2.向中央银行借款

　　(1)向中央银行借入时,借记"存放中央银行款项"科目,贷记"向中央银行借款"科目,归还时作相反分录.

　　(2)收到中央银行再贴现款时,借记"存放中央银行款项"科目、"贴现负债"科目–利息调整户,贷记"贴现负债"科目–再贴现户.

　　归还再贴现款时,借记"贴现负债"科目–再贴现户,贷记"存放中央银行款项".

　　3.同城票据清算

　　票据交换时,提出的应收、应付票据与提人的应收、应付票据,金额轧差后,如应付大于应收的,则借记"清算资金往来"科目–同城票据清算,贷记"存放中央银行款项"科目.

　　4.同业拆借

　　(1)拆入行的处理.