第四章 税收基础知识

　　第四节 税制结构

　　知识点一、税制结构的概念

　　税制结构是一个国家根据其生产力发展水平、社会经济结构、经济运行机制、税收征管水平等，合理设置各个税类、税种和税制要素等而形成的相互协调、相互补充的体系和布局。简单地说，税制结构也就是税收体系的布局问题。它是实现税收职能作用的首要前提，决定税收作用的广度和深度。

　　税制结构与经济条件和经济发展密切相关。在生产力低下、商品经济不发达的社会形态中，税收的课征范围受到经济条件的制约，只能采用对人或对物的直接课征，因此，实行的是主要对农业课征的单一的税制结构。

　　知识点二、我国现行税制结构

　　我国现行税制结构是以货物和劳务税、所得税并重为主体，其他税种为配合发挥作用的税制体系。

　　我国现行税制共有18个税种组成。按照其性质和作用大致可以分为5类：

　　(1)货物和劳务税类

　　(2)所得税类。

　　(3)财产税类。

　　(4)资源税类。

　　(5)行为、目的税类。

　　知识点三、我国税制改革展望

　　我国税制改革的基本目标是在继续坚持“简税制、宽税基、低税率、严征管”原则的同时，适当降低间接税的比重，提升直接税的比重，建立一个能对积极波动进行有效调节，体现国家产业政策并适应中国国情、促进国民经济可持续发展的税收制度体系。

　　(1)积极推动“营改增”改革。

　　(2)合理调整消费税范围和税率结构。一是扩大消费税征税范围，将一些高档消费品和环境污染大的物品逐步纳入征税范围。二是完善计征方法，增强税收调控的有效性。将部分应收消费品由生产环节纳税改为零售环节纳税，将不可增生的能源资源产品由从量定额征收改为从价定率征收。三是调整消费税税率，提高不可再生资源以及危害身体健康和环境的消费品的消费税税率。

　　(3)实行分类和综合相结合的个人所得税制。将目前的分类税制过渡到综合与分类相结合的税制，再把除资本利得单独处理之外的其他各类收入综合计税。

　　(4)推进资源税改革。充分发挥资源税与初级产品价格联动的杠杆调节功能，使价格水平及其形成机制更好反映资源的稀缺性，更好反映市场上资源产品供求关系和应有的完全成本，促进企业节能降耗和社会公众低碳生活。

　　(5)积极推进房地产税制改革。结合房地产调控新政，推进房地产税制改革，逐步将纳税重心从生产环节更多地转移、后置到财产环节，使房地产。

　　(6)开证环境税。借鉴国际先进经验，开证环境税，逐步构建适合我国国情、符合促进经济增长和环境保护及可持续发展要求的税制与税收政策体系。